中美審計監管分歧打破僵局

自2007年開始的中美審計監管合作談判持續磋商至今，終於有鬆動跡象。

近日，美國上市公司會計監管委員會?PCAOB?董事Lewis Ferguson稱，中美監管機構就觀摩訪問達成臨時協議，PCAOB的調查員將獲准觀察中國監管機構對本地會計師事務所的檢查和評估，這意味著他們有機會觀察本地會計師事務所的審計底稿。目前美國審計檢查人員被派往中國的日期尚未確定，PCAOB希望該協議明年開始實行。

業內人士分析稱，允許美國的審計檢察員以觀察員身份前往中國進行調查，可謂打開了僵局，當然審計底稿被觀察也並非沒有底線，觀察員是否可以拿到直接証據還是未知數，中美審計監管要徹底打破堅冰仍有許多工作要做。

中國概念股一連串的財務丑聞讓背后的審計者德勤不斷出現在公眾視野之中。因為德勤一直以來不肯提供審計底稿，中國公司是否財務造假始終不能得以明確，導致中國公司的信用危機逐步惡化，今年僅有一家公司在美國上市。

環球太陽能基金（GSF）是集中在歐洲進行太陽能光伏電站投資的基金，尚德電力?STP?有80%股權，但不參與具體項目運作，尚德為項目融資提供了擔保，GSF同時以5.6億歐元等值的德國政府債券，為尚德提供了反擔保，但最近尚德想出售GSF套現時，發現5.6億歐元的反擔保子虛烏有。

如果擔保債券真的不存在，那麼這些擔保是怎麼通過德勤審計的？

能夠回答所有疑問的最直接的証據就是審計師的審計底稿，但德勤以未得到中國監管部門同意為由拒絕提供審計底稿，美國証監會（SEC）去年兩次傳喚德勤，而且還於今年5月起訴德勤。

SEC起訴的理由是德勤上海拒絕提供一家因涉嫌財務造假而被調查的中國公司的審計底稿，違背了薩班斯法案（即《2002上市公司會計改革與投資者保護法案》）第106條關於外國會計師事務所的相關規定。

規定稱，所有執行或參與上市公司審計的會計師事務所都要向美國上市公司會計監督委員會注冊登記﹔具有審計在美上市公司資格的會計師事務所，必須接受美國監管當局的各種審查，當該審計報告受到調查時，應該向PCAOB或SEC提供其與此相關的工作底稿。

但在目前的國際監管框架下，美國監管機構並沒有對位於中國境內審計機構的監管權。SEC幾次向德勤索要工作底稿均遭到德勤以沒有得到監管機構允許為由拒絕。

據了解，2009年10月中國証監會、國家保密局和國家檔案局對上市公司審計底稿問題做出了明確規定，要求在境外發行証券與上市過程中，提供相關証券服務的証券公司、証券服務機構在境內形成的工作底稿等檔案應當存放在境內。未經有關主管部門批准，不得將其攜帶、寄運至境外或者通過信息技術等任何手段傳遞給境外機構或者個人。

“美國法律對監管的內容有清晰的定義，監管機構對公司的指引和規條都是公開的。但是中國的監管機構對公司裡什麼信息是國家機密的定義卻相對模糊，這些都會為法院的取証帶來麻煩。不僅是審計，中國的國際貿易中也經常發生這樣的問題。”美邁斯律師事務所駐北京合伙人Nate Bush說。

中美雙方關於上市公司審計談判一直步履維艱，很大的分歧就在於，美國希望根據薩班斯法案定期派專員到會計師事務所現場檢查事務所的審計資料，並對會計師事務所的管理團隊進行訪談，但中方則傾向於由美國提供材料清單，中方部門向審計機構索要后轉交給美國。

如果此次中美監管的堅冰打破，德勤審計底稿背后的秘密可能將大白於天下。（來源：中國經濟時報 范媛）